ITパスポートの会計計算｜損益分岐点・ROI・ROEの解き方
会計の計算問題でつまずいたら、公式を増やす前に「何を求めるか」「どの数値を使うか」を確認しましょう。損益分岐点と収益性の指標を、短い例題で練習します。
計算問題の出題が3種類だけに限られるわけではありません。ここでは基本となるBEP・ROI・ROE・ROAを整理し、過去問の解説を読んだ後に、自分で同じ手順をたどれるようにします。
1. 財務諸表の基本：貸借対照表（B/S）と損益計算書（P/L）
財務諸表 | 英語略称 | 役割と内容 | 例え |
|---|---|---|---|
貸借対照表 | B/S (Balance Sheet) | ある一時点における企業の「財政状態（資産・負債・純資産）」を示す | 企業の「健康診断書（スナップショット）」 |
損益計算書 | P/L (Profit and Loss Statement) | ある一定期間（1年間等）における企業の「経営成績（収益・費用・利益）」を示す | 企業の「通信簿（1年間の成績）」 |
貸借対照表の基本式は「資産＝負債＋純資産」です。純資産と自己資本が完全には一致しない場合もあります。損益計算書では「収益−費用＝利益」を確認し、売上総利益・営業利益・当期純利益などを区別します。
2. 損益分岐点売上高（BEP）の完全攻略
損益分岐点（Break-Even Point）とは、「利益も損失もゼロ（売上高 ＝ 総費用）となる売上高」のことです。これを超えれば黒字、下回れば赤字になります。
費用の分類 | 定義と具体例 | 売上との関係 |
|---|---|---|
固定費 (Fixed Cost) | 売上の増減に関わらず一定して発生する費用（家賃、社員の固定給、減価償却費） | 売上が0でも必ず発生する |
変動費 (Variable Cost) | 売上の増減に比例して増減する費用（仕入原価、原材料費、販売手数料） | 売上が増えるほど増える |
【重要公式】：
3. 投資・収益性指標：ROI・ROE・ROAの比較
指標 | 名称 | 基本的な計算の考え方 | 設問で確認すること |
|---|---|---|---|
ROI | 投資利益率 | 投資による利益÷投資額×100 | 利益の定義、対象期間、投資額を差し引くかを確認する |
ROE | 自己資本利益率 | 当期純利益÷自己資本×100 | 分母となる自己資本の数値を確認する |
ROA | 総資産利益率 | 設問で指定された利益÷総資産×100 | 当期純利益・営業利益など、分子の定義を確認する |
4. 【実戦演習 問1】損益分岐点売上高の計算
【問題】ある店舗の月間売上高が1,000万円、変動費が600万円、固定費が200万円であるとき、この店舗の損益分岐点売上高は何万円か。
ア：400万円
イ：500万円
ウ：600万円
エ：800万円
【正解】イ
解説
ステップ1（変動費率の計算）：変動費率 ＝ 変動費 ÷ 売上高 ＝ 600万円 ÷ 1,000万円 ＝ 0.6（60%）
ステップ2（限界利益率の計算）：限界利益率 ＝ 1 − 変動費率 ＝ 1 − 0.6 ＝ 0.4（40%）
ステップ3（損益分岐点売上高の計算）：損益分岐点売上高 ＝ 固定費 ÷ 限界利益率 ＝ 200万円 ÷ 0.4 ＝ 500万円
したがって、正解は「イ」の500万円です。
5. 【実戦演習 問2】IT投資のROI計算
【問題】初期投資500万円の業務自動化ツールを導入し、年間200万円のコスト削減を3年間見込む。運用・保守などの追加費用はなく、ROIを「（3年間のコスト削減総額−初期投資額）÷初期投資額×100」と定義する。このROIは何％か。
ア：10%
イ：20%
ウ：40%
エ：120%
【正解】イ
解説
3年間の削減総額：200万円×3年＝600万円。
この設問での投資利益：600万円−500万円＝100万円。
ROI：100万円÷500万円×100＝20％。正解はイ。
600÷500×100＝120％は、削減総額を投資額で割った値です。この設問のROIの定義とは異なります。計算方法は必ず問題文に従ってください。
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